一个恐怖事实：美国四大31%的审计无效 但很少被惩罚

　　当上市公司财富造假频出时，会计事务所的关注度会变得特别高，因为它们，是上市公司财务事实的最后一个把关人。但从拥有数百年历史的英美资本市场经验看，审计机构真正成为上市公司财务最后一个把关人的理想状态，还差得很远。

　　真相总是令人触目惊心：美国准政府监管机构 PCAOB（上市公司会计监督委员会，Public Company Accounting Oversight Board）分析发现，美国四大会计事务所近期31%的审计是失败的，但是美国政府很少针对这些事件采取行动。

　　安然（Enron）和世通（WorldCom）倒闭后，PCAOB于2003年成立。安然事件是业界的惊天动地的大事，使数千人失去了工作，股东损失无数。丑闻的核心是前会计巨头安达信（当时是“五大”之一），利用虚假审计帮助安然公司财务造假，误导大众。

　　审计机构为什么“不作为”？

　　首先是，经济利益上，审计机构有动力不“认真审计”。

　　由于审计人员的薪酬是由他们所审查的公司支付，批评人士认为，审计机构和上市公司之间有一种内在的激励机制，即审计机构有动力也有必要去讨好上市公司，做出最上市公司有利的陈述。

　　学术研究显示，如果审计机构不这样做，他们就会失去订单。

　　其次，“不认真审计的代价小”。

　　PCAOB 的设立就是来审计审计人员和审计机构的，并获得授权“违规”的审计机构。被寄予厚望监察审计机构PCAOB 在成立后的16年里，是否真的承担起了责任？

　　根据美国政府监督项目（POGO）最近公布的一项调查，在其16年的历史中，PCAOB仅对毕马威、德勤、安永和普华永道四家公司提起了18起执行案件。

　　据POGO ，PCAOB 成立至今，美国四大会计事务所上交了650万美元的罚款，远远低于该监督委员会要求的16亿美元。

　　据统计，自2009年以来，通过PCAOB 核查的审计案中，美国四大对其客户资产涉及无效的比例为31%。而PCAOB仅在审计失败的案件中，对其中的6.6% 案件采取了惩处措施，其中包括SEC采取的行动。

　　据POGO报告，毕马威从2009年至今没有被惩罚过，但并不是它的审计完全合规。事实上，报告称，毕马威的审计失败率高达36.6%。仅在2017年，该会计事务所就有一半时间未能准确审计客户资产（PCAOB检查的审计并不是抽取样本，而是基于“感知风险”分析来决定审查的具体项目）。

　　哥伦比亚法学院公司治理中心主任John Coffee称，PCAOB对四大巨头的罚款“微不足道”。他说：“我们的监察机构并没有起到作用，监察机构越来越像走狗（lapdog）。”

　　POGO 政策分析师 Tim Stretton 说：“如果PCAOB认为会计事务所没有遵守规则，或者签署了不该进行的审计。那么，审计应该中止，应该罚款就要罚。”他还认为，PCAOB可以通过提高执法行动和审计分析的透明度来改进其程序。

　　目前，四大会计事务所仅有德勤对POGO的调查置评：对其自身进行的高质量的审计工作感到骄傲，该公司正在对科技创新和提高员工技能方面进行了大量的投资。

　　第三，监察机构“资源”有限。

　　PCAOB 发言人 Torrie Matous 对 POGO表示：PCAOB可用资源有限，因此必须仔细地优先考虑调查的事项和最终跟进的案件；并不是每一个被审查的审计案件都上升到如此严重的程度，以至于导致执法人员调查或够得着提起执行程序。

　　糟糕的审计不仅仅是美国的问题，而是一个世界性的难题。

　　9月9日，英国的会计监督机构——财务报告委员会（FRC）对“市场上令人不快的不一致性”表示惋惜。报告称，四分之一的大公司审计需要显著改善。英国财务报告委员会加大了执法力度，在截至2019年3月31日的近一年内，对审计师处以3200万英镑（3950万美元）的罚款。

责任编辑：张海营